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¿Pueden cambiarme una factura por fecha?

por
Jorge Enrique Vargas Larrota
en 27/09/17, 12:51 p.m. 555 vistas

Tengo cierre de facturación y necesito cambiar la factura para el próximo mes es una pregunta frecuente.


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Jorge Enrique Vargas Larrota

--Jorge Enrique Vargas Larrota--

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| 3 1 2
Bogotá, Colombia
--Jorge Enrique Vargas Larrota--
Jorge Enrique Vargas Larrota
En 27/09/17, 12:52 p.m.

No. La anulación de facturas para realizar cambios de fecha es contrario a la ley según Concepto DIAN 074982 de 09/08/2000, concepto 048202 de 04/08/2004, concepto 11868 de 24/04/2015 y sobre las fechas de cierre el concepto 009174 de 14/02/2002.

Por tanto, recomendamos que al realizar una orden de compra especifique las fechas de corte de facturación, sin embargo si el hecho generador de la factura se da posterior a esas fecha se puede generar una factura sin que exista la obligación de anulación, ampliación del vencimiento de pago o cambio de dicho documento.

También debe tener en cuenta que si su mercancía viaja sin factura por solicitud del comprador, este asume la responsabilidad y riesgo del transporte de la misma ya que puede ser decomisada.


CONCEPTO 9174 DE 2002 FEBRERO 14

Banco de datos: Impuesto sobre la renta y complementarios

Descriptores: Ingresos causación del ingreso

Año: 2002

Tipo de norma: Concepto

Número de la norma: 009174

Fecha de emisión: 14/02/2002

Nombre documento: CONCEPTO 009174 DE 2002 FEBRERO 14

Nota: La doctrina incorporada en la presente página, ha de analizarse teniendo en cuenta los cambios normativos surgidos con ocasión de las Leyes 788 de 2002 y 863 de 2003 y sus correspondientes decretos reglamentarios".

Número de problema: 1

Problema jurídico: PARA EFECTOS FISCALES, RESULTA PROCEDENTE QUE LAS EMPRESAS SE NIEGUEN A RECIBIR FACTURAS CUANDO HAN PUBLICADO O INFORMADO A LOS PROVEEDORES O PRESTADORES DE SERVICIOS DE UNA FECHA MÁXIMA DE RECEPCIÓN DE FACTURAS?

Tesis jurídica: INDEPENDIENTEMENTE DE LOS ACUERDOS ENTRE PARTICULARES SOBRE FECHAS LÍMITES PARA LA ENTREGA DE LAS FACTURAS, DESDE EL PUNTO DE VISTA FISCAL LOS INGRESOS DEBEN REGISTRARSE Y FACTURARSE DENTRO DEL PERÍODO GRAVABLE CORRESPONDIENTE A SU CAUSACIÓN.

Fuentes formales: DECRETO 2649 DE 1993 ART. 12 DECRETO 2649 DE 1993 ART. 13 DECRETO 2649 DE 1993 ART. 9 DECRETO 2649 DE 1993 ART. 60 DECRETO 2649 DE 1993 ART. 96 CODIGO DE COMERCIO ART. 200 LEY 222 DE 1995 ART. 43 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 24 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 59 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 105 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 0574 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 588 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 589 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 615 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 644 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 647 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 648 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 772 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 773 ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 774

Interpretación Legal: En desarrollo de normas fiscales y contables, el cierre contable debe garantizar el adecuado registro de las operaciones realizadas por el ente económico en un determinado período. (Artículos 772, 773 y 774 del Estatuto Tributario y artículos 12 y 13 del Decreto 2649 de 1993). El artículo 574 del Estatuto Tributario prevé que el periodo fiscal en renta es anual, salvo las excepciones señaladas expresamente.

Así mismo debe observarse lo dispuesto en los artículos 9 y 60 del Decreto 2649 de 1993 sobre periodos y cierre contable. Una vez realizadas las reexpresiones y lo ajustes contables a que haya lugar, se deberá proceder a la conciliación fiscal para elaborar el comprobante de provisión de impuesto sobre la renta como último soporte contable previo al cierre. Las diferencias fiscales deben estar registradas en la cuenta de orden fiscal destinada para estos propósitos.

En esta forma es evidente que deben registrarse y facturarse los ingresos correspondientes dentro del periodo gravable respectivo, por lo que el proveedor o prestador de servicios y los beneficiarios de los mismos deben registrar, facturar, retener, declarar y pagar los valores correspondientes a impuestos o retenciones causados, que se originaron en las operaciones realizadas.

Cabe aclarar que la expedición de facturas obedece a la realización de operaciones de venta de bienes o prestación de servicios. (Artículo 615 del Estatuto Tributario).

En este orden de ideas, si bien una empresa puede informar a sus proveedores una fecha límite para la recepción de facturas, ello no la exime de registrar todas las operaciones realizadas en el momento de su causación, lo cual implica que las facturas expedidas en diciembre del respectivo año pueden entregarse en enero del año siguiente sin que la empresa pueda negarse a recibirlas.

La anulación de la factura y la expedición de una nueva en enero que haga presumir que la operación se realizó en este último mes puede derivar en una falsedad y la inadecuada determinación de los impuestos y retenciones que a su vez origina sanciones e intereses para el responsable ( artículo 647 del Estatuto Tributario).

Ahora bien, cuando un contribuyente disminuye en la declaración de renta el valor a pagar o aumenta el saldo a favor con base en valores no reales derivados de la anulación de facturas sin causa legal ocasionando la omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, o de la inclusión de pasivos, costos, deducciones, impuestos descontables, retenciones o anticipos inexistentes se hace acreedor a la sanción por inexactitud de que trata el artículo 647 del Estatuto Tributario. La sanción por inexactitud se aplica sin perjuicio de las sanciones penales que resulten procedentes, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones tributarias constituye delito. (Articulo 648 ibídem).

En este sentido vale la pena recordar que el artículo 43 de la Ley 222 de 1995 contempla la pena de prisión de 1 a 6 años para quienes a sabiendas suministren datos a las autoridades o expidan constancias o certificaciones contrarias a la realidad, o para quienes ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los estados financieros o en sus notas.

Así mismo el artículo 200 del Código de Comercio, prevé que los administradores responderán solidaria e ilimitadamente de los perjuicios que por dolo o culpa ocasionen a la sociedad, a los socios o a terceros.

Finalmente debe tenerse en cuenta que los ajustes contables que se deban efectuar originados en operaciones que se conocen después del cierre sea que se trate de disminuciones o incremento de ingresos, costos y/o gastos, se deben registrar el día en que se conoce su existencia dentro del rubro resultados de ejercicios anteriores.

No obstante, para efectos fiscales, debe incluirse el valor de los respectivos registros en las declaraciones de ventas, de retención o de renta de los períodos respectivos en cuanto afecten las cifras que debieron registrarse originalmente y que no se incluyeron por no conocerse. En consecuencia, se deberán corregir las declaraciones respectivas liquidando la sanción e intereses a que haya lugar (artículos 24, 59,105, 588, 589 y 644 del Estatuto Tributario y artículo 96 del Decreto 2649 de 1993.)


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Preguntado: 27/09/17, 12:51 p.m.
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Última actualización: 7/12/18, 7:48 a.m.